+7 (495) 956-71-16
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги Консалтинговые услуги: бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консультации
юридические, бухгалтерские и налоговые консультации Бухгалтерские, налоговые и юридические консультации

Заявка на консультацию Консалтинговые услугиО Компании Схема проездаКарта сайта Подписка
консалтинговые услуги, юридические консультации, бухгалтерские консультации, налоговые консультации
20 октября 2020 Консультации по почте Ю-Софт - юридические консультации. Поиск: юридические и бухгалтерские консультации Карта сайта
Ю-Софт - линия бухгалтерских консультаций
Ю-Софт - консультации по налогообложению и бухучету
ГлавнаяКонсультацииОсобенности уплаты НДС при аренде муниципального имущества

Заказать услугу

Особенности уплаты НДС при аренде муниципального имущества

Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете уплату арендной платы за муниципальное имущество и начисление НДС.

Ответ: В соответствии с п.3 ст.161 Налогового кодекса РФ организации, арендующие муниципальное имущество у органов местного самоуправления, признаются налоговыми агентами по НДС. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога. Налоговая база по каждому арендованному объекту имущества определяется как сумма арендной платы с учетом НДС. Согласно п.4 ст.164 НК РФ при удержании НДС налоговыми агентами в соответствии со ст.161 НК РФ сумма налога должна определяться расчетным методом исходя из налоговой ставки, равной 18/118.

Исчисленная сумма НДС уплачивается в полном объеме налоговым агентом за счет средств, подлежащих перечислению налогоплательщику-арендодателю (п.4 ст.173 НК РФ).

Предположим, что в 2006 г. организация ежемесячно уплачивает за аренду объекта недвижимости, находящегося в муниципальной собственности, 118 000 руб. (с учетом НДС).

Согласно условиям договора аренды арендная плата за текущий месяц уплачивается не позднее 5-го числа этого месяца.

5 января 2006 г. организацией была внесена арендная плата за январь в размере 100 000 руб. НДС в сумме 18 000 руб. уплачен в бюджет 15 январь 2006 г.

В бухгалтерском учете организации в феврале 2006 г. будут сделаны следующие проводки:

5 января:

Дебет 76 — Кредит 51

- 100 000 руб. — перечислена арендная плата за февраль;

Дебет 19 — Кредит 68

- 18 000 руб. — отражен НДС, подлежащий уплате в бюджет; выписан счет-фактура; зарегистрирован в книге продаж (118 000 руб. х 18/118).

15 января:

Дебет 68 — Кредит 51

- 18 000 руб. — НДС перечислен в бюджет;

28 января: Дебет 26 — Кредит 76

- 100 000 руб. — признана в расходах арендная плата за январь;

Дебет 68 — Кредит 19

- 18 000 руб. — сумма НДС, фактически уплаченная в бюджет, принята к вычету; счет-фактура зарегистрирован в книге покупок.

Налоговое законодательство не обязывает налоговых агентов выставлять счета-фактуры в случае аренды государственного имущества. Налоговый агент может принять к вычету сумму НДС на основании документов, подтверждающих факт удержания и уплаты налога (см. Определение Конституционного суда РФ от 02.10.2003 N 384-О).

Однако налоговые органы считают, что счет-фактура в таких случаях должен быть составлен (см. Письма УМНС России по г. Москве от 26.12.2003 N 24-11/72147, от 10.09.2003 N 24-11/49353).

Его должен выписать сам себе арендатор, сделав на нем пометку "Аренда государственного или муниципального имущества". Счет-фактура подписывается руководителем организации-арендатора и ее главным бухгалтером.

В строке "Продавец" счета-фактуры необходимо указать арендодателя имущества, в строке "Покупатель" — арендатора (Письмо УМНС России по г. Москве от 29.11.2002 N 24-11/58282).

При оказании услуг (в том числе в случае предоставления имущества в аренду) строки "Грузоотправитель" и "Грузополучатель" заполнять не нужно (в них ставятся прочерки) (см. Письмо Минфина России от 23.09.2004 N 03-04-11/158).

На наш взгляд, удобнее выписывать счет-фактуру в двух экземплярах: первый экземпляр будет храниться в журнале учета полученных счетов-фактур, а второй — в журнале учета выставленных счетов-фактур.

Графу 5 табличной части счета-фактуры, в которой отражается стоимость услуги без НДС, арендатор не заполняет. В графе 7 он должен указать расчетную ставку (18/118), в графе 8 — сумму удержанного налога, а в графе 9 — сумму выплаченного арендодателю дохода (общую сумму арендной платы, включая НДС).

Холоднова О.А. 30.08.2006

 
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д.55, офис 200
Контактные телефоны: (495) 956-71-16, «Горячая линия» (495) 956-08-80.



 

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи