+7 (495) 956-71-16
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги Консалтинговые услуги: бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консультации
юридические, бухгалтерские и налоговые консультации Бухгалтерские, налоговые и юридические консультации

Заявка на консультацию Консалтинговые услугиО Компании Схема проездаКарта сайта Подписка
консалтинговые услуги, юридические консультации, бухгалтерские консультации, налоговые консультации
22 октября 2020 Консультации по почте Ю-Софт - юридические консультации. Поиск: юридические и бухгалтерские консультации Карта сайта
Ю-Софт - линия бухгалтерских консультаций
Ю-Софт - консультации по налогообложению и бухучету
ГлавнаяКонсультацииРазница между единым минимальным налогом и налогом в общем порядке

Заказать услугу

Разница между единым минимальным налогом и налогом в общем порядке

Вопрос:  В 2010 году наша организация уплатила в бюджет минимальный налог в размере 68 647,00р., в связи с тем, что реальная сумма налога 17 262,00р. была меньше 1% от полученного дохода (6 864 687,00).

На основании ст. 346.18 НК РФ я имею право учесть в 2011 разницу между налогом, исчисленным в общем порядке и минимальным налогом в размере (68 647,00 - 17262,00) 51 385,00р.

Каким образом мне отразить эту сумму (51 385,00)? Добавить ее в книгу доходов и расходов за 2011 год, если да, то каким образом? или отразить это в декларации за 2011 год, если да, то в какой строке?

Ответ:  Разницу между суммой исчисленного налога в общем порядке и суммой исчисленного и уплаченного единого минимального налога можно учесть в будущих периодах в составе расходов. При этом данная разница подлежит отражению в книге учета доходов и расходов и в декларации по УСН.

Обоснование:  В соответствии с нормами п.6 ст.346.18 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеют право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее.

Следует отметить, что указанную разницу можно учесть в будущих периодах только по итогам года. То есть, если сумма исчисленного налога по итогам 2010 года (17 262 руб.) оказалась меньше суммы единого минимального налога (68 647 руб.), то образовавшуюся разницу (51 385 руб.) учитываем при исчислении налога по итогам 2011 года, к отчетным периодам данная норма не применима (Письмо Минфина РФ от 15.06.2010 № 03-11-06/2/92).
Для учета данной суммы следует отразить ее как в книге учета доходов и расходов, утвержденной Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н, так и в декларации, утвержденной Приказом Минфина РФ                         от 22.06.2009 № 58н.

В книге учета доходов и расходов данная разница отражается в справке к разделу I по коду строки 030 «Сумма разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой исчисленного в общем порядке налога за предыдущий налоговый период» (п.2.9  Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина РФ от 31.12.2008 № 154н).

При заполнении декларации по итогам года в строке 220 (п.5.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, утвержденного Приказом Минфина РФ от 22.06.2009 № 58н) также отражается указанная выше сумма разницы (51 385 руб.), которая участвует в исчислении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, по итогам 2011 года.

 

Н.Г. Тарасова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс

 
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д.55, офис 200
Контактные телефоны: (495) 956-71-16, «Горячая линия» (495) 956-08-80.



 

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи