![]() |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
![]() |
|||||||||||||||||||||||||||||||
![]() |
|||||||||||||||||||||||||||||||
Главная
![]() ![]() Заказать услугуУчитывать ли сумму НДФЛ, удерживаемая с заработной платы работников, в уменьшении налогооблагаемой базыВопрос: Организация применяет УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Заработную плату выплачивает из кассы наличными деньгами. Учитывать ли сумму НДФЛ, удерживаемая с заработной платы работников, в уменьшении налогооблагаемой базы, если в книгу доходов и расходов попадает только сумма заработной платы, выданная из кассы работнику наличными денежными средствами? Как отражается в этом случае в книге доходов и расходов выплата заработной платы? Ответ: Вся сумма начисленной заработной платы работника, в котором содержится и удерживаемый НДФЛ, признается в расходах при УСН после фактической выплаты заработной платы как расходы на оплату труда. Обоснование: При применении УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговую базу уменьшают только расходы, поименованные в п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ). В соответствии с пп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ расходы на оплату труда уменьшают налоговую базу по УСН. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Уплата НДФЛ за счет средств налогового агента не допускается (п. 9 ст. 226 НК РФ). Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Согласно положениям ст. 346. 17 НК РФ расходами налогоплательщика, применяющего УСН, признаются осуществленные затраты после их фактической оплаты. Таким образом, вся сумма начисленной заработной платы работника, в котором содержится и удерживаемый НДФЛ, признается в расходах при УСН после фактической выплаты заработной платы как расходы на оплату труда. Организации, применяющие УСН, ведут книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей. Выплата заработной платы в книге учета доходов и расходов будет отражаться следующим образом: отдельно в размере полученных работником на руки из кассы сумм, отдельно – в размере перечисленных в бюджет с заработной платы сумм НДФЛ. Аналогичная позиция содержится в письме УФНС РФ по г. Москве от 11.02.2009 № 16-15/012115, УМНС РФ по г. Москве от 30.01.2004 № 21-09/06421.
Спиридонова Н.А. |
|||||||||||||||||||||||||||||||
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д.55, офис 200 Контактные телефоны: (495) 956-71-16, «Горячая линия» (495) 956-08-80. Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи |