ГлавнаяКонсультацииПрошу оказать налоговую консультацию

Прошу оказать налоговую консультацию

Вопрос: Прошу оказать налоговую консультацию. Может ли организация принять в расходы затраты на найм жилого помещения командированным работником, если нет подтверждающих документов? Когда можно принять к вычету НДС по расходам на проезд командированного работника, если он выделен в билете?

Ответ: Согласно ст. 168 Трудового кодекса РФ работодатель возмещает работнику, направленному в командировку, расходы на проезд, расходы по найму жилого помещения, суточные и другие расходы, произведенные с разрешения или ведома работодателя.

Порядок и размеры возмещения командировочных расходов устанавливаются в коллективном договоре или локальном нормативном акте.

В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса (далее - НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся командировочные расходы. В составе этих расходов учитываются расходы на проезд к месту командирования и обратно к месту постоянной работы, наем жилого помещения, суточные, оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и прочих аналогичных документов, консульские, аэродромные сборы, сборы за право проезда, прохода и другие аналогичные платежи и сборы.

При этом командировочные расходы должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ: должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены. Если понесенные расходы не соответствуют этим требованиям, то на основании п. 49 ст. 270 НК РФ такие расходы не учитываются для целей налогообложения по налогу на прибыль.   
Таким образом, если расходы на найм жилого помещения документально не подтверждены, то они не уменьшают налог на прибыль.

В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ к вычету принимается НДС по командировочным расходам, уменьшающим налог на прибыль. 
Согласно пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета.

Следовательно, НДС по расходам на проезд командированного работника принимается к вычету датой утверждения авансового отчета.

Ведущий консультант по вопросам
бухгалтерского учета и налогообложения Компании Ю-Софт
Спиридонова Наталия Анатольевна
27.10.2009

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи