+7 (495) 956-71-16
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги Консалтинговые услуги: бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консультации
юридические, бухгалтерские и налоговые консультации Бухгалтерские, налоговые и юридические консультации

Заявка на консультацию Консалтинговые услугиО Компании Схема проездаКарта сайта Подписка
консалтинговые услуги, юридические консультации, бухгалтерские консультации, налоговые консультации
21 января 2021 Консультации по почте Ю-Софт - юридические консультации. Поиск: юридические и бухгалтерские консультации Карта сайта
Ю-Софт - линия бухгалтерских консультаций
Ю-Софт - консультации по налогообложению и бухучету
ГлавнаяКонсультацииПрошу оказать налоговую консультацию по следующему вопросу

Заказать услугу

Прошу оказать налоговую консультацию по следующему вопросу

Вопрос: Какие налоги должен уплачивать индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения, если:

  • у индивидуального предпринимателя нет наемных лиц;
  • есть наемные лица, осуществляющие деятельность в рамках трудового договора;
  • есть наемные лица, осуществляющие деятельность в рамках гражданско-правового договора;
  • наемные лица, работающие по трудовому договору, являются иностранными гражданами?

Ответ: Упрощенная система налогообложения является специальным налоговым режимом. Особенности исчисления и уплаты налогов при данном режиме  регламентированы главой 26.2 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) «Упрощенная система налогообложения».
В соответствии с п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате следующих налогов:

  1. налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности),
  2. налог на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности),
  3. единый социальный налог (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

1. Налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, при отсутствии наемных лиц уплачиваются следующие налоги и сборы:
1.1. По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу, а по итогам налогового периода определяется сумма налога (ст.  346.21 НК РФ).

1.2. Страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Закон № 167-ФЗ).

В соответствии с п. 2 ст. 28 Закона № 167-ФЗ размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Постановлением Правительства РФ от 07.04.2008 № 246 установлена стоимость страхового года на 2008 г. в размере 3 864 руб. Фиксированный платеж на месяц рассчитывают путем деления стоимости страхового года на 12.

Таким образом, размер фиксированного взноса для индивидуального предпринимателя в месяц будет равен 322 руб., из которых в соответствии с п. 5 Постановления Правительства РФ от 11.03.2003 № 148 накопительная часть составит 107, 33 руб., а страховая - 214, 67 руб.

1.3 Иные налоги, установленные законодательством о налогах и сборах при наличии объекта налогообложения (транспортный налог, земельный налог).

2. Налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, при наличии наемных лиц, работающих по трудовому договору, уплачиваются следующие налоги и сборы:
2.1. По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу, а по итогам налогового периода определяется сумма налога (ст. 346.21 НК РФ).

2.2. Страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа (п. 1 ст. 28 Закона № 167-ФЗ), а так же страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за наемных лиц (п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ).
2.3 Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за наемных лиц (абз. 7 ст. 3;  п. 1 ст. 5 Федерального Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее Закон № 125-ФЗ).

2.4. Налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов наемных лиц (ст. 226 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.

2.5 Иные налоги, установленные законодательством о налогах и сборах при наличии объекта налогообложения (транспортный налог, земельный налог).

3. Налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, при наличии наемных лиц, работающих по гражданско-правовому договору, уплачиваются следующие налоги и сборы:
3.1. По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу, а по итогам налогового периода определяется сумма налога (ст. 346.21 НК РФ).

3.2. Страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа (п. 1 ст. 28 Закона № 167-ФЗ), а так же  страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за лиц, работающих по гражданско-правовому договору (п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ).
3.3 Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за наемных лиц, выполняющих работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховые взносы  (абз. 7 ст.  3; п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

3.4. Налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов наемных лиц (ст. 226 НК РФ).

3.5 Иные налоги, установленные законодательством о налогах и сборах при наличии объекта налогообложения (транспортный налог, земельный налог).

4. Налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения, при наличии наемных лиц – иностранных граждан, работающих по трудовому договору, уплачиваются следующие налоги и сборы:
4.1. По итогам каждого отчетного периода исчисляется сумма авансового платежа по налогу, а по итогам налогового периода определяется сумма налога (ст. 346.21 НК РФ).

4.2. Страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа (п. 1 ст. 28 Закона № 167-ФЗ), а так же страховые взносы за наемных лиц – иностранных граждан постоянно или временно проживающих на территории РФ (п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 7, п. 2 ст. 14 Закона № 167-ФЗ).
4.3 Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за наемных лиц (абз. 7 ст. 3;  п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

4.4. Налог на доходы физических лиц, исчисленный и удержанный с доходов наемных лиц (п. 1 ст. 226 НК РФ).
В соответствии с п. 5 ст. 346.11 НК РФ индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов.
П. 3 ст. 224 НК РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, установлена налоговая ставка в размере 30%.

4.5 Иные налоги, установленные законодательством о налогах и сборах при наличии объекта налогообложения (транспортный налог, земельный налог).

Индивидуальный предприниматель применяющий систему налогообложения по упрощенной системе с объектом «Доходы»

Налог по упрощенной системе

Страховые взносы по ОПС

ЕСН

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Транспортный налог

Земельный налог

Нет наемных лиц

+

Только фиксированный платеж за себя

-

-

При наличии объектов налогообложения

Наемные лица по трудовому договору

+

Фиксированный платеж за себя, а так же страховые взносы за наемных лиц

-

Страховые взносы за наемных лиц

При наличии объектов налогообложения

Наемные лица по гражданско-правовому договору

+

Фиксированный платеж за себя, а так же страховые взносы за наемных лиц

-

Страховые взносы за наемных лиц, если это установлено договором

При наличии объектов налогообложения

Наемные лица, работающие по трудовому договору, являются иностранными гражданами

+

Фиксированный платеж за себя, а так же страховые взносы за наемных лиц – иностранных граждан постоянно или временно проживающих на территории РФ

-

Страховые взносы за наемных лиц

При наличии объектов налогообложения

 
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д.55, офис 200
Контактные телефоны: (495) 956-71-16, «Горячая линия» (495) 956-08-80.



 

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи