ГлавнаяКонсультацииВсе ли суммы, поступившие к посреднику, являются его доходом?

Все ли суммы, поступившие к посреднику, являются его доходом?

Вопрос: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», оказывает посреднические услуги. Деньги от покупателей поступают посреднику. Все ли суммы, поступившие к посреднику, являются его доходом? 

Ответ: Виды посреднических договоров перечислены в Гражданском кодексе РФ в части второй: глава 49 – Поручение, 51 – Комиссия, 52 - Агентирование.
Доход при применении УСН определяется согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ). В соответствии с п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ в доходах для целей налогообложения не учитываются доходы:
-в виде имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническим договорам;
-в виде денежных средств, поступивших посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническим договорам;
-в виде имущества или денежных средств, поступивших посреднику в счет возмещения затрат, предусмотренных посредническим договором, и не учитываемых посредником в расходах.

В доходах учитывается вознаграждение, полученное посредником за свои услуги.
Аналогичного мнения придерживается в своих Письмах Минфин РФ от 26.01.2009 № 03-11-09/18, от 26.01.2009 № 03-11-09/19, от 26.11.2007 № 03-11-05/274 и УФНС РФ по г. Москве от 17.02.2007 № 18-11/3/045805@,  от 14.12.2005 № 18-12/3/91935.

Таким образом, организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы», учитывает в составе доходов только вознаграждение за посреднические услуги.

Согласно ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно–кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее - Закон № 54-ФЗ) организации и индивидуальные предприниматели в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг за наличный расчет обязаны применять контрольно-кассовую технику.

Ст. 5 Закона № 54-ФЗ обязывает выдавать покупателям чеки в момент оплаты при оплате наличными деньгами и при оплате банковской картой.

Следовательно, если деньги от покупателя поступают к посреднику, посредник должен пробить чек на всю сумму покупки. Об обязанности посредника, участвующего в расчетах, применять ККТ подтверждается в  Письмах ФНС России от 20.06.2005 N 22-3-11/1115, и УФНС РФ по г. Москве от 04.06.2007 N 22-12/052162. 

Дополнительную информацию можно найти:
В СПС КонсультантПлюс

1) В строке поиска Правового навигатора набираем: агент УСН. В левом столбце курсор стоит на группе Агентирование.
2) В правом столбце с ключевыми понятиями системой будут выделены значения по понятиям. Отмечаем галочкой справа два понятия Применение УСН и Применение ККТ агентом, принципалом.
3) Построив список (F9), мы получаем список документов по интересующей нас теме, а также консультации.

Консультант по вопросам
бухгалтерского учета и налогообложения Компании Ю-Софт
Спиридонова Наталия Анатольевна
25.02.2009

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи