+7 (495) 956-71-16
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги Консалтинговые услуги: бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консультации
юридические, бухгалтерские и налоговые консультации Бухгалтерские, налоговые и юридические консультации

Заявка на консультацию Консалтинговые услугиО Компании Схема проездаКарта сайта Подписка
консалтинговые услуги, юридические консультации, бухгалтерские консультации, налоговые консультации
17 января 2021 Консультации по почте Ю-Софт - юридические консультации. Поиск: юридические и бухгалтерские консультации Карта сайта
Ю-Софт - линия бухгалтерских консультаций
Ю-Софт - консультации по налогообложению и бухучету
ГлавнаяКонсультацииПрошу оказать налоговую консультацию.

Заказать услугу

Прошу оказать налоговую консультацию.

Вопрос: Как организации можно получить отсрочку по уплате налоговой задолженности и штрафов?

Ответ: Возможность изменения срока уплаты налога и сбора предусмотрена ст. 64 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). Одной из форм такого изменения является предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов. Порядок и условия предоставления этой налоговой льготы (налогового кредита) применяются в отношении всех налогов и сборов - федеральных, региональных и местных.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога – это изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий одного года, с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.

Решение о предоставлении длительной (на срок более одного года, но не более трех лет) отсрочке или рассрочке уплаты налога в части, зачисляемой в федеральный бюджет, принимается Правительством РФ (п. 1 ст. 64 НК РФ).

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий пять лет, может быть предоставлена по решению Министра финансов Российской Федерации.

Для получения отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита налогоплательщик должен подать заявление по установленной форме. Форма такого заявления принята Приказом ФНС России от 21.11.2006 № САЭ-3-19/798@. Порядок рассмотрения заявлений о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита по уплате налогов и сборов утвержден Приказом ФНС России от 04.10.2006 № САЭ-3-19/654@ и действует с 01.01.2007 г.

К  заявлению прилагаются документы, предусмотренные ст. 64 НК РФ. Копия такого заявления направляется заинтересованным лицом в пятидневный срок в налоговый орган по месту учета.

Согласно ст. 63 НК РФ органами, в компетенцию которых входит принятие решения о предоставлении отсрочки или рассрочки, являются:
- по федеральным налогам - федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов (ФНС России);
- по региональным и местным налогам - налоговые органы по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица. Решения об изменении сроков уплаты налогов принимаются по согласованию с соответствующими финансовыми органами субъектов Российской Федерации, муниципальных образований (Управления ФНС, Инспекции ФНС).

Вместе с заявлением налогоплательщик представляет:

  • справку налогового органа по месту учета налогоплательщика об отсутствии таких оснований, исключающих изменение срока уплаты налогов и сборов, как:
  • возбужденное уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
  • производство по делу о налоговом правонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном с нарушением законодательства о налогах;
  • достаточные основания полагать, что это лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо для выезда за пределы Российской Федерации на постоянное жительство;
  • справку налогового органа по месту учета налогоплательщика о состоянии расчетов с бюджетами по налогам, сборам, взносам по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.05.2005 N ММ-3-19/206@. Форма актов сверки расчетов по налогам, сборам, взносам, информированию налогоплательщиков о состоянии расчетов по налогам, сборам, взносам утверждена Приказом ФНС России от 04.04.2005 N САЭ-3-01/138@;
  • справку налогового органа по месту учета налогоплательщика о предоставленных ранее отсрочках, рассрочках (в том числе в порядке реструктуризации), налоговых кредитах, инвестиционных налоговых кредитах с выделением сумм, не уплаченных на момент обращения;
  • обязательство налогоплательщика на период действия отсрочки (рассрочки, инвестиционного налогового кредита) соблюдать условия, на которых принимается решение об изменении срока уплаты налога, сбора;
  • копию устава (учредительного договора, положения) организации и внесенных в него изменений;
  • баланс и другие формы бухгалтерской отчетности, характеризующие финансовое состояние налогоплательщика за предыдущий год и истекший период того года, в котором налогоплательщик обратился по поводу изменения срока уплаты налогового обязательства;
  • нотариально заверенную копию договора поручительства в случаях, описанных выше, либо документы об имуществе, которое может быть предметом залога, и проект договора залога, подписанный залогодателем;
  • документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки, прописанных в п. 2 ст. 64 НК РФ, а именно в случае:
  • причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы - документ, подтверждающий факт наступления соответствующих оснований, например, из торгово-промышленной палаты, и справку о сумме нанесенного ущерба, заверенную уполномоченным органом;
  • задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного государственного заказа - документ, подтверждающий эти основания. Например, в случае обращения в налоговый орган бюджетной организации по вопросу предоставления отсрочки по уплате налогов и соответствия представляемых в налоговый орган заявления и документов ей может быть предоставлена отсрочка по налогам при представлении гарантийного письма главного распорядителя средств федерального бюджета, подтверждающего факт задержки финансирования из бюджета;
  • угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога, утверждения арбитражным судом мирового соглашения либо графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления представляются такие документы, как:

- пояснительная записка налогоплательщика;
- сведения о расчетных, валютных, депозитных счетах и наличии средств на них по состоянию на начало года, на начало каждого квартала и дату обращения за отсрочкой или рассрочкой;
- документы, подтверждающие возможность наступления банкротства в случае единовременной уплаты сумм налогов, утвержденные уполномоченным на это органом;
- копия определения арбитражного суда об утверждении мирового соглашения и копия утвержденного арбитражным судом мирового соглашения (в случае обращения в связи с утверждением арбитражным судом мирового соглашения), заверенные в установленном порядке;
- копия определения арбитражного суда о введении процедуры финансового оздоровления и копия утвержденного арбитражным судом графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления (в случае обращения в связи с утверждением арбитражным судом графика погашения задолженности в ходе процедуры финансового оздоровления), заверенные в установленном порядке;
- документы, подтверждающие наличие оснований, перечисленных в п. 1 ст. 67 НК РФ, а именно:
1) в случае проведения организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами, представляются:
документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита на определенные выше цели;
документы, подтверждающие факт приобретения и стоимость приобретенного заявителем оборудования, используемого исключительно на вышеперечисленные цели;
бизнес-план инвестиционного проекта;
2) в случае осуществления организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов:
документы, подтверждающие основание для получения инвестиционного налогового кредита на соответствующие цели;
бизнес-план инвестиционного проекта;
3) выполнение организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению;
4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер, то представляется документ, выданный уполномоченным органом, подтверждающий, что организация осуществляет деятельность, включенную в утвержденный Постановлением Правительства РФ от 06.04.1999 N 382 Перечень сезонных отраслей и видов деятельности, применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога;
6) иных оснований, предусмотренных Таможенным кодексом РФ в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Все представленные документы подписываются уполномоченным лицом и до истечения месячного срока с момента их подписания направляются в уполномоченные органы. В случае возникновения изменений, вносимых в содержание документов после отправки, налогоплательщик должен известить об этом в течение семи дней уполномоченные органы и представить новый документ (документы) с учетом изменений.

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога вступает в действие со дня, указанного в этом решении. Причитающиеся пени за все время со дня, в который нужно было уплатить налог, до дня вступления в силу решения об отсрочке включаются в сумму задолженности, если срок уплаты предшествует дню вступления в силу решения об отсрочке. Согласно Приказу ФНС России от 04.10.2006 № САЭ-3-19/654@ решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно содержать:
- сумму задолженности;
- налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка;
- сроки и порядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов;
- документы об имуществе, которое является предметом залога, либо поручительство.

Если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества в порядке, оговоренном ст. 73 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 68 НК РФ предусмотрено, что действие отсрочки (рассрочки) уплаты налога прекращается по окончании срока действия решения о ее предоставлении. Оно может быть прекращено и досрочно. Например, в случае нарушения налогоплательщиком условий предоставления отсрочки.

Уполномоченный орган в пятидневный срок со дня принятия решения об отсрочке должен известить об этом организацию заказным письмом. Извещение считается полученным по истечении шести дней с даты отправления такого письма. В течение одного месяца после получения решения налогоплательщик обязан уплатить сумму задолженности и пени.

Дополнительную информацию можно найти:
В СПС КонсультантПлюс

1.  В строке Текст документа Карточки поиска набираем отсрочка уплата налогов.
2. Построив список (F9), мы получаем список документов по интересующей нас теме, а также консультации.

  М.С. Чернова
юрист-консультант ООО «ИК Ю-Софт»

 
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д.55, офис 200
Контактные телефоны: (495) 956-71-16, «Горячая линия» (495) 956-08-80.



 

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи