ГлавнаяКонсультацииПрошу оказать налоговую консультацию.

Прошу оказать налоговую консультацию.

Вопрос: Организация применяет УСН. Обязана ли она составлять бухгалтерскую отчетность? Нужно ли предоставлять бухгалтерскую отчетность в налоговый орган?

Ответ: Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон № 129-ФЗ) организации, применяющие УСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета и ведут бухгалтерский учет в порядке, установленном законодательством о бухгалтерском учете, только в отношении основных средств и нематериальных активов.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ организации по своему месту нахождения обязаны предоставлять бухгалтерскую отчетность согласно Закону № 129-ФЗ, за исключением случаев, когда организация освобождена от ведения бухгалтерского учета или не обязана его вести.
Таким образом, организация, применяющая УСН, не обязана предоставлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность.
Такого же мнения по поводу предоставления бухгалтерской отчетности организациями, применяющими УСН, придерживается УФНС РФ по г. Москве в письме от 12.12.2007 № 18-11/118639@.

Но акционерным обществам нужно вести бухгалтерский учет на основании Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (далее – Закон № 208-ФЗ), а обществам с ограниченной ответственности – на основании Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (далее – Закон № 14-ФЗ).

Например, согласно п. 2 ст. 42 Закона № 208-ФЗ дивиденды выплачиваются из чистой прибыли. А чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерского учета.
Необходимость ведения бухгалтерского учета акционерными обществами, подтверждает и Определение Конституционного Суда РФ от 13.06.2006 № 319-О. Конституционный Суд РФ указал, что для обеспечения прав акционеров на получение информации о деятельности акционерного общества, таким обществам нужно составлять бухгалтерскую отчетность по данным об  имущественном и финансовом положении, несмотря на освобождение от ведения бухгалтерского учета Законом № 129-ФЗ.

Общества с ограниченной ответственностью обязаны вести бухгалтерский учет, например, в соответствии с п. 1 ст. 18 Закона № 14-ФЗ. Также п. 3 ст. 20 Закона № 14-ФЗ обязывает общество отслеживать по окончании второго года ежегодно стоимость чистых активов по отношению к уставному капиталу, а данную процедуру возможно осуществить только по данным бухгалтерского учета..

По вопросу составления бухгалтерской отчетности обществами с ограниченной ответственностью Минфин РФ выпустил Письма от 13.04.2009 № 07-05-08/156 и от 20.04.2009 № 03-11-06/2/67. Суть этих писем сводится к тому, что общества с ограниченной ответственностью, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет и предоставлять бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Законом № 129-ФЗ и иными Федеральными законами.
Таким образом, на наш взгляд, хозяйственные общества, применяющие УСН, должны вести бухгалтерский учет, составлять бухгалтерскую отчетность,  но предоставлять ее в налоговые органы согласно п. 3 ст. 4 Закона № 129-ФЗ общества не обязаны.

Дополнительную информацию можно найти:
В СПС КонсультантПлюс

1) В строке поиска Правового навигатора набираем УСН бухучет. В левом столбце курсор стоит на группе Упрощенная система налогообложения (УСН). Общие вопросы.
2) В правом столбце с ключевыми понятиями системой будут выделены значения по понятиям. Отмечаем галочкой справа ключевое понятие Бухучет и отчетность.
3) Построив список (F9), мы получаем список документов по интересующей нас теме, а также консультации

Ведущий консультант по вопросам
бухгалтерского учета и налогообложения Компании Ю-Софт
Спиридонова Наталия Анатольевна
21.05.2009

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи