ГлавнаяКонсультацииУведомление о контролируемых сделках.

Уведомление о контролируемых сделках.

Вопрос: Российская организация, применяющая УСН, с объектом налогообложения "доходы - расходы", осуществляет деятельность по распространению программного обеспечения (далее - ПО), приобретенного, у иностранной организации, зарегистрированной в Республике Кипр. Указанные организации являются взаимозависимыми (доля участия Кипрской компании в российской организации составляет 100 %). По условиям сделок российская организация от своего имени  заключает агентские договора, на основании которых осуществляется реализация ПО принципалам – резидентам. Договорами предусмотрено ежемесячное составление сводного отчета о реализации ПО, который выкладывается в интернете, а  также предоставляется Кипрской компании. Является ли данная сделка контролируемой? Должна ли организация-Агент подавать в налоговый орган уведомление о контролируемых сделках?

Ответ: Сделки с иностранными партнерами, совершенные между взаимозависимыми лицами, признаются контролируемыми независимо от предмета и суммы сделки и российская организация должна уведомить налоговый орган о контролируемых сделках за 2012 г. не позднее 20 ноября 2013 года по форме, установленной ФНС России, утвержденной Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@. Кроме того к сделкам с взаимозависимыми лицами приравнены торговые сделки с иностранным партнером, который по месту регистрации, зарегистрирован в оффшорной зоне, при условии, что в 2012 г. доходы по таким сделкам превысили 60 млн руб.

Обоснование: Порядок и условия признания сделок контролируемыми установлены положениями ст.105.14 НК РФ. Положениями ст. 105.3 НК РФ определены обязательства  налогоплательщиков, при заключении сделок с взаимозависимыми лицами, а также  налоговых органов, уполномоченных, осуществлять контроль  за совершением таких сделок.

В отношении контролируемых сделок, на налогоплательщиков возложена обязанность по уведомлению налоговых органов о совершении таких сделок по форме, установленной ФНС России, утвержденной Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.  Форма уведомления содержит подробную информацию о каждой сделке, в соответствии с которой налогоплательщики должны информировать налоговые органы, как о полученных доходах, так и произведенных расходах по контролируемым сделкам.

ФНС России в письме от 26.10.2012 N ОА-4-13/18182 указала, что контролируемость сделки определятся суммой доходов по сделке у продавца. Однако, покупатель также является стороной контролируемой сделки, и у него возникает обязанность заполнить уведомление.

По общему правилу срок уведомить налоговые органы о совершенных в календарном году контролируемых сделках установлен не позднее 20 мая года, следующего за годом, в котором совершены такие сделки (п. 1 ст. 105.16 НК РФ). За 2012 г. отчитаться нужно не позднее 20 ноября 2013 г. (п. 8.1 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения"). Минфин России в Письме от 25.03.2013 N 03-01-18/9309 разъяснил, что оснований для освобождения от исполнения обязанности по представлению уведомлений в случае совершения контролируемых сделок НК РФ не предусмотрено.

Подпунктом 2 п. 1 ст. 105.14 установлены особые требования к сделкам между взаимозависимыми лицами, в которых одна из сторон не является налоговым резидентом РФ. Согласно указаниям Минфина, представленным в Письмах от  28.01.2013 N 03-01-18/1-17 и от 23.04.2013 N 03-01-18/14181 сделки с иностранными партнерами, совершенные между взаимозависимыми лицами, признаются контролируемыми независимо от предмета и суммы сделки.

Кроме того приравниваются к сделкам с взаимозависимыми лицами торговые сделки с иностранным партнером, который по месту регистрации, зарегистрирован в оффшорной зоне, при условии, что в 2012 г. доходы по таким сделкам превысили 60 млн. руб. (пп. 5 п. 2  ст. 105.14 НК РФ). Из Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны), утвержденного Приказом Минфина России от 13.11.2007 N 108н (в ред. от 21.08.2012) (далее- Перечень) Республика Кипр исключена с 1 января 2013 г. По сделкам, заключенным в 2012 году Республика Кипр  была перечислена в числе территорий, относящихся к оффшорным зонам  (п. 15 Перечня).

На основании вышеизложенного, сделки с иностранными партнерами, совершенные между взаимозависимыми лицами, признаются контролируемыми независимо от предмета и суммы сделки и российская организация должна уведомить налоговый орган о контролируемых сделках за 2012 г. не позднее 20 ноября 2013 года по форме, установленной ФНС России, утвержденной Приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@. Кроме того к сделкам с взаимозависимыми лицами приравнены торговые сделки с иностранным партнером, который по месту регистрации, зарегистрирован в оффшорной зоне, при условии, что в 2012 г. доходы по таким сделкам превысили 60 млн руб.

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи