+7 (495) 956-71-16
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги Консалтинговые услуги: бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консультации
юридические, бухгалтерские и налоговые консультации Бухгалтерские, налоговые и юридические консультации

Заявка на консультацию Консалтинговые услугиО Компании Схема проездаКарта сайта Подписка
консалтинговые услуги, юридические консультации, бухгалтерские консультации, налоговые консультации
21 ноября 2017 Консультации по почте Ю-Софт - юридические консультации. Поиск: юридические и бухгалтерские консультации Карта сайта
Ю-Софт - линия бухгалтерских консультаций
Ю-Софт - консультации по налогообложению и бухучету
ГлавнаяКонсультацииРасходы на страхование при УСН.

Заказать услугу

Расходы на страхование при УСН.

Вопрос: Организация, применяющая УНС с объектом налогообложения (доход-расход) заключила договоры добровольного медицинского страхования работников, договора заключены на срок не менее одного года, однако часть работников застрахована в двух страховых организациях одновременно.

Насколько правомерно организации при исчислении единого налога по УСН учесть в составе расходов затраты в сумме платежей по договорам добровольного медицинского страхования в отношении работников, застрахованных одновременно в разных страховых организациях, при условии, что перечень медучереждений, с которыми у «страховщиков» заключены договоры на оказание услуг застрахованным лицам, не дублируется?

Ответ: Организация при исчислении единого налога по УСН вправе учесть в составе расходов затраты в сумме платежей по договорам добровольного медицинского страхования, заключенных на срок не менее одного года в отношении работников, застрахованных одновременно в разных страховых организациях.

Обоснование: При исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН налогоплательщик вправе полученные доходы уменьшить на произведенные затраты (п. 2 ст. 346,18 НК РФ), перечень которых представлен в ст. 346,16 НК РФ.

При этом, в соответствии с пп.7 п.1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Расходы, указанные в п.1 ст. 346.16 НК РФ, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), т.е. они должны быть обоснованными и документально подтвержденными.

Затраты на все виды страхования работников, перечисленные в пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций статьями 255 и 263 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).

В соответствии с п. 16 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 № 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", а также суммы платежей (взносов) работодателей по договорам добровольного страхования (договорам негосударственного пенсионного обеспечения), заключенным в пользу работников со страховыми организациями (негосударственными пенсионными фондами), имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на ведение соответствующих видов деятельности в Российской Федерации.

В случаях добровольного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) указанные суммы относятся к расходам на оплату труда по договорам, в частности, добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

Взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз.9 п. 16 ст. 255 НК РФ).

Ограничений по учету для целей налогообложения расходов в виде платежей (взносов) в случае, если часть сотрудников организации застрахована по вышеуказанному договору в разных страховых организациях, гл. 25 НК РФ не предусмотрено (Письмо Минфина России от 29 июля 2013 г. № 03-03-06/1/30023).

Таким образом, организация при исчислении единого налога по УСН вправе учесть в составе расходов затраты в сумме платежей по договорам добровольного медицинского страхования, заключенных на срок не менее одного года в отношении работников, застрахованных одновременно в разных страховых организациях.

 
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д.55, офис 200
Контактные телефоны: (495) 956-71-16, «Горячая линия» (495) 956-08-80.



 

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи