+7 (495) 956-71-16
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги Консалтинговые услуги: бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консультации
юридические, бухгалтерские и налоговые консультации Бухгалтерские, налоговые и юридические консультации

Заявка на консультацию Консалтинговые услугиО Компании Схема проездаКарта сайта Подписка
консалтинговые услуги, юридические консультации, бухгалтерские консультации, налоговые консультации
15 декабря 2017 Консультации по почте Ю-Софт - юридические консультации. Поиск: юридические и бухгалтерские консультации Карта сайта
Ю-Софт - линия бухгалтерских консультаций
Ю-Софт - консультации по налогообложению и бухучету
ГлавнаяКонсультацииУчет штрафных санкций по договору в целях налогообложения прибыли.

Заказать услугу

Учет штрафных санкций по договору в целях налогообложения прибыли.

Вопрос: Российская организация несвоевременно поставила оборудование украинскому партнеру. Штрафные санкции иностранному контрагенту организацией- должником признаны и уплачены.  Вправе ли российская организация  учесть сумму штрафных санкций, уплаченных нерезиденту в расходах  в целях налогообложения прибыли?

Ответ: Учитывая положения законодательства, финансового ведомства и  разъяснения ВАС РФ штрафные санкции иностранному контрагенту за нарушение сроков поставки оборудования в соответствии с договором налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли.

Обоснование:   Заказчик вправе требовать от поставщика исполнения своих обязательств (см. ст. 307 ГК РФ) Также договором о поставках может предусматриваться ответственность поставщика за нарушение обязательств, предусмотренных договором.

  Статьей 330 ГК РФ определено, что под неустойкой (штрафом, пеней) надо понимать  определенную договором денежную сумму, подлежащую уплате должником кредитору в случае нарушения договорных обязательств.

В силу  п. 1 ст. 252 к расходам относятся экономически оправданные затраты, осуществленные  налогоплательщиком, подтвержденные документально при условии, что они произведены организацией с целью получения дохода (а в случаях, предусмотренных в ст. 265 НК РФ, убытки).

Штрафные санкции, предъявленные российскому должнику за нарушение сроков поставки договора, предъявлены за нарушение сроков поставки оборудования иностранному контрагенту и следовательно, данные расходы произведены при осуществлении производственной деятельности.

Согласно положениям п. 3 ст. 250 и пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ, суммы штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также суммы в возмещение убытков или ущерба, признанные должником, подлежат включению в состав внереализационных расходов - у должника. В соответствии с пп.4 п. 4 ст. 271, пп. 8 п.7 ст. 272 НК РФ данные суммы подлежат включению в состав расходов в  периоде признания их должником. На это указали арбитры высшего арбитражного суда в Определении ВАС РФ от 22.07.2013 N ВАС-3710/13 по делу N А55-16697/201.

 По разъяснению финансовых органов в качестве документа, подтверждающего признание организацией штрафных санкций, может служить ее письменное согласие уплатить сумму за нарушение условий договора. (Письмо ФНС России от 26.06.2009 N 3-2-09/121).

 Таким образом, учитывая положения законодательства, финансового ведомства и  разъяснения ВАС РФ штрафные санкции иностранному контрагенту за нарушение сроков поставки оборудования в соответствии с договором налогоплательщик вправе учесть в составе внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли.

 
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д.55, офис 200
Контактные телефоны: (495) 956-71-16, «Горячая линия» (495) 956-08-80.



 

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи