ГлавнаяКонсультацииНДФЛ с вознаграждений за услуги перевода с физических лиц- нерезидентов

НДФЛ с вознаграждений за услуги перевода с физических лиц- нерезидентов

Вопрос:  Организация  на общей системе налогообложения оказывает услуги устного и письменного перевода физическим и юридическим лицам, как в России, так и за рубежом.

Для выполнения этих работ по договорам гражданско-правового характера привлекаются физические лица-нерезиденты, которые находятся на территории других государтв (СНГ и дальнее зарубежье). Договорами предусмотрено, что выполненная работа передается в адрес заказчика по электронной почты. Оплата исполнителям-нерезидентам производится безналичным путем банковскими переводами с расчетного счета.

Возникают ли у организации обязанности по уплате НДФЛ и страховых взносов с вознаграждений физическим лицам-нерезидентам?

Ответ: При выплате вознаграждений физическим лицам - нерезидентам за услуги перевода по договорам гражданско-правового характера, перечисленные безналичным путем за границу у организации не возникает обязанности налогового агента по уплате  НДФЛ и страховых взносов.

Обоснование: Налоговым кодексом установлено, что для иностранцев- нерезидентов объектом обложения НДФЛ признается доход только от источников в Российской Федерации (ст. 207, 209 НК РФ). В случае оказания услуг перевода на территории иностранных государств гражданами этих государств, вознаграждение, перечисленное безналичным путем исполнителям-нерезидентам, относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

В  Письме  Минфина РФ от 08.12.2011 № 03-04-06/6-341 разъяснено, что  оказание услуг перевода по договорам гражданско-правового характера физическими лицами-нерезидентами на территории иностранных государств относятся к доходам от источников за пределами Российской Федерации и не являются объектом обложения НДФЛ. При этом подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства для целей применения положений гл. 23 Кодекса не требуется. Аналогичное мнение в своих разъяснениях неоднократно приводил Минфин России в Письмах от 26.01.2011 № 03-04-06/6-10, 30.09.2010 № 03-04-06/6-231, 11.08.2009 № 03-04-06-01/206.

Вознаграждения, выплачиваемое иностранным гражданам по договорам гражданско- правого характера за услуги перевода, оказанные на территории этих иностранных государств не облагаются  страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование в ПФР, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, на обязательное медицинское страхование (ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», Письмо Минздравсоцразвития России № 295-19 от 12.02.2010).

Также на указанное вознаграждение не начисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний при условии, что договорами гражданско-правового характера не предусмотрена обязанность организации по уплате таких взносов (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Таким образом, доходы, выплачиваемые физическим лицам - нерезидентам за оказанные услуги перевода по договорам гражданско-правового характера не являются объектом налогообложения НДФЛ и страховыми взносами.

Нечаева Т.Б.

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи