+7 (495) 956-71-16
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги Консалтинговые услуги: бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консультации
юридические, бухгалтерские и налоговые консультации Бухгалтерские, налоговые и юридические консультации

Заявка на консультацию Консалтинговые услугиО Компании Схема проездаКарта сайта Подписка
консалтинговые услуги, юридические консультации, бухгалтерские консультации, налоговые консультации
15 мая 2021 Консультации по почте Ю-Софт - юридические консультации. Поиск: юридические и бухгалтерские консультации Карта сайта
Ю-Софт - линия бухгалтерских консультаций
Ю-Софт - консультации по налогообложению и бухучету
ГлавнаяКонсультацииИмущественный вычет при продаже квартиры супругами.

Заказать услугу

Имущественный вычет при продаже квартиры супругами.

Вопрос: Супруги продали квартиру, которая находилась у них в совместной собственности менее трех лет за 3 млн. рублей. При декларировании доходов они решили воспользоваться вычетом в сумме фактически понесенных расходов на приобретение, в размере 3 млн. В соглашении о распределении вычета определено, что вычет  распределяются  следующим образом: мужу-100%, жене - 0%. Соответственно, в декларации мужа указан доход 3 млн, а в декларации жены -0. После камеральной проверки декларации супруга получила из налоговой инспекции акт доначислении  НДФЛ в размере 195 тыс.руб. На основании чего налоговая инспекция начислила налог по доходу, в отношении которого применен имущественный вычет в сумме фактически понесенных расходов?

Ответ: При получении супругами дохода от продажи квартиры, находившейся в совместной собственности менее трех лет, доход от продажи определяется как половина полученного дохода. Следовательно, доход супруги в соответствии с Семейным кодексом  составляет половину общего дохода, то есть 1,5 млн. Соответственно, НДФЛ от этого дохода составит 195 тыс.руб.

Обоснование: Доход, полученный налогоплательщиками в налоговом периоде от продажи имущества, находившегося в собственности менее трех лет, является объектом налогообложения НДФЛ (пп.5 п.1 ст.208 НК РФ, п.17 ст.217 НК РФ).

Доход может быть уменьшен на сумму имущественного вычета в размере фактически произведенных расходов, связанных с получением дохода (абз. 2, пп.1, п.1 ст.220 НК РФ).

На основании соглашения о распределении имущественного вычета супруги вправе распределить имущественный вычет по квартире, приобретенной в совместную собственность, в любой пропорции, в том числе 100% мужу и 0% жене (абз. 3, пп. 1 п.1 ст. 220 НК РФ, Письмо Минфина от 21 марта 2013 г. N 03-04-05/4-269).

Доли в совместной собственности супругов признаются равными, если иное не предусмотрено договором между ними (ст.39 Семейного кодекса). Следовательно, и доход от продажи квартиры определяется в равных долях.

Исходя из этого, каждый супруг должен указать доход в размере 1,5 млн. рублей (3 млн. /2) и применить имущественный вычет в установленном соглашением размере.
В данной ситуации доход мужа (1,5 млн. руб.) будет меньше установленного соглашением вычета (3 млн. руб.), а у супруги вычет по полученному ей доходу в 1,5 млн. руб.будет вообще отсутствовать. При таком распределении у жены возникает налогооблагаемый доход в размере 1,5 млн. руб. и обязанность уплатить НДФЛ в размере 195 тыс. руб.

Из анализа данных следует, что подобное распределение вычета приводит к излишней уплате налога. В данной ситуации супругам следует распределить вычет в равных долях ( по 50%), чтобы имущественный вычет каждого из них (1,5 млн.руб.) был равен полученному доходу (1,5 млн. руб.). При другом способе распределения вычета у одного из супругов возникает разница между полученным доходом и понесенным расходом, приводящая к уплате НДФЛ.

Таким образом, налоговая инспекция правомерно скорректировала данные в декларации супруги и доначислила ей НДФЛ. 

 
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д.55, офис 200
Контактные телефоны: (495) 956-71-16, «Горячая линия» (495) 956-08-80.



 

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи