+7 (495) 956-71-16
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги Консалтинговые услуги: бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консультации
юридические, бухгалтерские и налоговые консультации Бухгалтерские, налоговые и юридические консультации

Заявка на консультацию Консалтинговые услугиО Компании Схема проездаКарта сайта Подписка
консалтинговые услуги, юридические консультации, бухгалтерские консультации, налоговые консультации
30 сентября 2020 Консультации по почте Ю-Софт - юридические консультации. Поиск: юридические и бухгалтерские консультации Карта сайта
Ю-Софт - линия бухгалтерских консультаций
Ю-Софт - консультации по налогообложению и бухучету
ГлавнаяКонсультацииИмеет ли право иностранное физическое лицо, в связи с приобретением жилья, получить имущественный вычет у налогового агента в течение 2013 года, при у

Заказать услугу

Имеет ли право иностранное физическое лицо, в связи с приобретением жилья, получить имущественный вычет у налогового агента в течение 2013 года, при у

Вопрос:  В октябре 2012 года организацией заключен трудовой договор с иностранным работником. Дата въезда на территорию РФ физического лица 1 октября 2012 г. В феврале 2013 года иностранцем была приобретена квартира. Имеет ли право иностранное физическое лицо, в связи с приобретением жилья, получить имущественный вычет у налогового агента в течение 2013 года, при условии, что работодателем с иностранцем заключен бессрочный трудовой договор.

Ответ: Иностранное физическое лицо, имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ квартиры  у налогового агента-работодателя, лишь при условии получения им статуса налогового резидента. При этом, предоставления вычета возможно, не дожидаясь окончания налогового периода, а именно- с месяца выплаты дохода, в котором налоговый агент начинает удерживать с выплат НДФЛ по ставке 13 %.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.  
Доходы физических лиц - резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%, за исключением доходов, перечисленных п.2, п.4 и п.5 ст. 224 НК РФ. Доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ в налоговом периоде, подлежат налогообложению по налоговой ставке в размере 30% (ст. 224 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст. 210 НК РФ физическое лицо, получившее в календарном году доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%, при исчислении налоговой базы вправе применить имущественный вычет на приобретение жилья, установленный ст.220 НК РФ.
При этом в соответствии с п.4 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база исчисляется без учета налоговых вычетов.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Для определения налогового статуса физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году) (Письмо Минфина от 7.04.2011 г. N 03-04-06/6-79).
На основании вышесказанного следует, что имущественный налоговый вычет можно получить только в части доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке, указанной в п. 1 ст. 224 НК РФ, а именно 13%.

Соответственно,  если иностранец, с которым заключен бессрочный трудовой договор, обретает статус налогового резидента и налоговый агент начинает удерживать с выплат в его адрес НДФЛ по ставке 13 %, то работник имеет возможность воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ квартиры в общеустановленном порядке, в том числе и у налогового агента-работодателя.
При этом, данным вычетом, работник может  воспользоваться, не дожидаясь окончания налогового периода (п. 3 ст. 220 НК РФ).

Для получения имущественного налогового вычета у налогового агента налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган письменное заявление, указав в нем наименование, ИНН и КПП организации налогового агента, документы о приобретении и подтверждающие право собственности на квартиру, платежные документы (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ), а также документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ.

Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом по форме утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@ «О форме уведомления» (Письмо УФНС по г. Москве от 21.02.2011 г. N 20-14/4/015680)

Таким образом, иностранное физическое лицо, имеет право воспользоваться имущественным налоговым вычетом в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ квартиры  у налогового агента-работодателя, лишь при условии получения им статуса налогового резидента. При этом, предоставления вычета возможно, не дожидаясь окончания налогового периода, а именно с месяца выплаты дохода, в котором налоговый агент начинает удерживать с выплат НДФЛ по ставке 13 %.

Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный
центр Сети КонсультантПлюс

 
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д.55, офис 200
Контактные телефоны: (495) 956-71-16, «Горячая линия» (495) 956-08-80.



 

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи