ГлавнаяКонсультацииВ каком порядке в 2013 году следует исчислять ИП страховые взносы с выплат наемным работникам, и правомерно ли принять данные суммы для уменьшения сто

В каком порядке в 2013 году следует исчислять ИП страховые взносы с выплат наемным работникам, и правомерно ли принять данные суммы для уменьшения сто

Вопрос: Индивидуальный предприниматель с 2012 года осуществляет деятельность на основе патента (услуги по обучению и репетиторству) без привлечения наемных работников, при этом стоимость патента за год была им уменьшена на сумму страховых взносов, исчисленных со стоимости страхового года (за ИП). В 2013 г. планирует принять на работу нескольких сотрудников. В каком порядке в 2013 году следует исчислять ИП страховые взносы с выплат наемным работникам, и правомерно ли принять данные суммы для уменьшения стоимости патента на 2013 год?

Ответ:  Если предприниматель в 2013 году осуществляет деятельность на основе патента (услуги по обучению и репетиторству), то он вправе платить страховые взносы за наемных работников по пониженным тарифам, только в ПФР. Однако, наряду с этим, гл. 26,5 НК РФ не предусмотрена возможность уменьшения налогоплательщиком стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное страхование, ни за себя, ни за наемных работников. Данную норму закона подтверждает Минфин России в письме от 30.07.12 № 03−11−09/61.

Обоснование: С 1 января 2013 г. порядок осуществления деятельности индивидуальными предпринимателями с применением патента регулируется гл. 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ, которая заменила действовавшую ранее ст. 346. 25. 1 НК РФ.

В случае, если индивидуальный предприниматель в 2013 году применяет патентную систему и принимает на работу сотрудников, то на суммы, выплаченные работникам, ему необходимо начислить страховые взносы только в ПФР.

Согласно изменениям, внесенным Федеральным законом № 94-ФЗ в ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее Закон  №167-ФЗ) и ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее Закон №212-ФЗ), налогоплательщики, применяющие патентную систему налогообложения, за исключением тех, кто осуществляющих виды деятельности: сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, розничная торговля и услуги общественного питания (п.п. 19, 45– 47 п. 2 ст. 346,43 НК РФ), будут в течение 2013 г. платить страховые взносы за наемных работников по пониженным тарифам.

Размер тарифа страховых взносов в ПФР, установленный на 2013 г., составляет 20% (п.п. 14 п. 1, п.3,1 Закона № 212-ФЗ). В отношении лиц 1966 г. р. и старше вся сумма страховых взносов направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии. В отношении лиц 1967 г. р. и моложе на финансирование страховой части трудовой пенсии направляется 14%, а на финансирование накопительной части - 6% (пп. 14 п. 4, п. 12 ст. 33  Закона № 167-ФЗ).

Однако, введенной с 1 января 2013 года в новой гл. 26,5 НК РФ «Патентная система налогообложения» вообще не предусмотрена возможность уменьшения налогоплательщиком стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное страхование, ни за себя, ни за наемных работников. Данную норму подтверждает Минфин России в письме от 30.07.12 № 03−11−09/61.

Такая ситуация ухудшает положение налогоплательщика, работающего на патенте в 2013 году, по сравнению с 2012 годом.

Таким образом, в 2013 году предприниматель, осуществляющий деятельность на основе патента (услуги по обучению и репетиторству), вправе платить страховые взносы за наемных работников по пониженным тарифам только в ПФР, при этом с 1 января 2013 года  гл. 26,5 НК РФ не предусмотрена возможность уменьшения налогоплательщиком стоимости патента на сумму страховых взносов на обязательное страхование, ни за себя, ни за наемных работников. Данную норму закона подтверждает Минфин России в письме от 30.07.12 № 03−11−09/61.

Е.В. Пшеничная
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный
центр Сети КонсультантПлюс

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи