ГлавнаяКонсультацииРасчет доли прибыли по обособленному подразделению, если Основные средства есть только в ОП?

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению, если Основные средства есть только в ОП?

Вопрос: Как рассчитать долю прибыли или убытка по обособленному подразделению, если показатель «Основные средства» есть только у обособленного подразделения?

Ответ: При расчете организация доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение учитывается только показатель среднесписочной численности работников или расходы на оплату труда.

Обоснование:  В соответствии с п.2 ст. 288 НК РФ организация, имеющая в своем составе обособленные подразделения, по итогам каждого отчетного (налогового) периода обязана рассчитывать долю налоговой базы головной организации и каждого обособленного подразделения.

Для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение, налогоплательщик использует показатели:

1) среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда. При этом согласно нормам п. 2 ст. 288 НК РФ и ст. 313 НК РФ организация самостоятельно определяет какой показатель участвует в расчете и утверждает этот показатель в учетной политике;

2) остаточная стоимость амортизируемого имущества.

Если при расчете доли прибыли, приходящейся на головную организацию, у нее отсутствует амортизируемое имущество, определяемое по данным налогового учета, то при расчете доли прибыли остаточная стоимость основных средств головной организации принимается равной нулю. А как следствие расчет производится по данным среднесписочной численности работников или расходов на оплату труда, в зависимости от того, что закреплено в учетной политике.

Данная норма также подтверждается и в Письме Минфина РФ (от 27.06.2011 № 03-03-06/1/381), и в письме налоговых органов (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2012 № 16-15/046109).

Н.Г. Тарасова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи