+7 (495) 956-71-16
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги Консалтинговые услуги: бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консультации
юридические, бухгалтерские и налоговые консультации Бухгалтерские, налоговые и юридические консультации

Заявка на консультацию Консалтинговые услугиО Компании Схема проездаКарта сайта Подписка
консалтинговые услуги, юридические консультации, бухгалтерские консультации, налоговые консультации
21 ноября 2017 Консультации по почте Ю-Софт - юридические консультации. Поиск: юридические и бухгалтерские консультации Карта сайта
Ю-Софт - линия бухгалтерских консультаций
Ю-Софт - консультации по налогообложению и бухучету
ГлавнаяКонсультацииОформление перевозки для избежания рисков по НДС

Заказать услугу

Оформление перевозки для избежания рисков по НДС

Вопрос:Организация приобретает товары для перепродажи. Доставка товаров на склад организации производится за ее счет транспортной компанией, по договору перевозки. Какие документы и каким образом необходимо оформить для избежания налоговых рисков при включении в расходы затрат на приобретение товаров и его перевозку и принятии к вычету НДС с этих затрат?

Ответ: В целях снижения налоговых рисках как в части налога на прибыль, так и в части принятия к вычету НДС обоснованность затрат по доставке товаров транспортной компанией на основании заключенного договора перевозки, необходимо подтвердить следующими документами:   

  • Товарная накладная (ТОРГ-12)
  • Товарно-транспортная накладная (1-Т) и (или) Транспортная накладная
  • Счет-фактура

Обоснование:Перевозка грузов осуществляется на основании договора перевозки, правовые основы которого установлены гл. 40 Гражданского кодекса Российской Федерации. По договору перевозки груза перевозчик обязуется доставить вверенный ему отправителем груз в пункт назначения и выдать его управомоченному на получение груза лицу (получателю), а отправитель обязуется уплатить за перевозку груза установленную плату (ст. 785 ГК РФ).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 252 НК РФ расходы, в том числе и расходы, связанные с перевозкой, должны быть документально подтверждены.  Для подтверждения расходов необходимо использовать следующие унифицированные формы документов.

1. Товарная накладная. Оформляется по унифицированной форме № ТОРГ-12, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 № 132. Согласно Указаниям по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету торговых операций (общим), утвержденным этим Постановлением Госкомстата России, она применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Документ составляется в двух экземплярах. Первый экземпляр остается в организации, сдающей товарно-материальные ценности, и служит основанием для их списания. Второй экземпляр передается сторонней организации и является основанием для оприходования этих ценностей.

2. Товарно-транспортная накладная оформляется по форме № 1-Т, утвержденной Постановлением Госкомстата России от 28.11.1997 № 78 (далее - Постановление № 78), и предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей и расчетов за их перевозки автомобильным транспортом. Как следует из п. п. 1.2 и 2 Постановления № 78, требование об оформлении формы № 1-Т является обязательным для юридических лиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность по эксплуатации автотранспортных средств и являющихся отправителями и получателями грузов, перевозимых автомобильным транспортом.

Согласно п. 2 Инструкции Минфина СССР № 156, Госбанка СССР № 30, ЦСУ СССР № 354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998 от 30.11.1983 «О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом» (далее - Инструкция № 156) перевозка грузов автомобильным транспортом в городском, пригородном и междугородном сообщениях осуществляется только при наличии оформленной товарно-транспортной накладной. В п. 6 Инструкции № 156 указано, что товарно-транспортная накладная предназначена для учета движения товарно-материальных ценностей, по автомобилям, работающим по сдельным тарифам, также для расчетов за их перевозки и учета выполненной транспортной работы. Товарно-транспортная накладная является документом, служащим для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и их оприходования у грузополучателей, а также для складского, оперативного и бухгалтерского учета (абз. 3 п. 6 Инструкции).

3. Транспортная накладная. Форма транспортной накладной утверждена в Приложении № 4 к Правилам перевозки грузов автомобильным транспортом, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 15.04.2011 № 272 (далее - Правила № 272), и применяется начиная с 25 июля 2011 г.

Транспортная накладная - это первичный учетный документ, подтверждающий заключение договора перевозки груза (п. 2 ст. 785 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ), ч. 1 ст. 8 Устава автомобильного транспорта, п. 6 Правил № 272). Поэтому основное правило заключено в том, что если нет заключенного договора перевозки груза, то не должно быть и транспортной накладной. И наоборот - наличие договора перевозки изначально предполагает оформление транспортной накладной.

Транспортная накладная необходима покупателям продукции и товаров (заказчикам перевозки) только для отражения транспортных расходов по отдельному договору перевозки. При этом необходимо отметить, что форма № 1-Т продолжает действовать  одновременно с транспортной накладной (Письма Минфина России от 11.11.2011 № 03-03-06/1/746, от 11.11.2011 № 03-03-06/1/745, от 11.11.2011 № 03-03-06/1/744, от 11.11.2011 № 03-03-06/1/743, от 08.11.2011 № 03-03-06/1/722).

Обратите внимание, что в последних разъяснениях Минфина России и ФНС России контролирующие органы указали, что в целях исчисления налога на прибыль для подтверждения затрат по перевозке груза автомобильным транспортом достаточно   оформления одного из документов: либо транспортной накладной, либо товарно-транспортной накладной по форме № 1-Т (Письмо от 21 марта 2012 г. N ЕД-4-3/4681@).

В целях получения вычета по НДС, по оказанным услугам перевозки, необходимо наличие счет-фактуры. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету (п.1 ст.169 НК РФ).

Таким образом, в целях снижения налоговых рисках как в части налога на прибыль, так и в части принятия к вычету НДС обоснованность затрат по доставке товаров транспортной компанией на основании заключенного договора перевозки, необходимо подтвердить следующими документами:   

  • Товарная накладная (ТОРГ-12)
  • Товарно-транспортная накладная (1-Т) и (или) Транспортная накладная
  • Счет-фактура

 

Т.В. Липкина
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс

 
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д.55, офис 200
Контактные телефоны: (495) 956-71-16, «Горячая линия» (495) 956-08-80.



 

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи