![]() |
|
||||||||||||||||||||||||||||||
![]() |
|||||||||||||||||||||||||||||||
![]() |
|||||||||||||||||||||||||||||||
Главная
![]() ![]() Заказать услугуВ каких случаях и каковы особенности налогообложения дивидендов, в случае если организация, выплачивающая дивиденды, применяет УСН?Вопрос: В каких случаях и каковы особенности налогообложения дивидендов, в случае если организация, выплачивающая дивиденды, применяет УСН? Ответ: Согласно ст. 43 НК РФ дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
При этом дивидендами согласно той же статьи не признаются: Если следовать положениям Закона «О бухгалтерском учете», то организации, применяющие УСН, не обязаны вести бухгалтерский учет, правда, они должны вести учет доходов и расходов в соответствии с гл. 26.2 НК РФ. Если обратиться к Закону № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» и Закону № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», то и в том, и в другом Законах указано, что дивиденды выплачиваются из чистой прибыли, которая определяется по данным бухгалтерского учета.
Помимо этого, статьей 29 Закона № 14-ФЗ установлены ограничения распределения и выплаты прибыли участникам общества. К ним, в том числе относятся: Как видно из приведенных норм, для выплаты «упрощенцем» дивидендов своим учредителям, ему необходимо вести бухгалтерский учет, несмотря на то, что прямой такой обязанности законодательством не предусмотрено. Аналогичные выводы нашли отражение в Письмах Минфина России от 17.01.2008 N 03-04-06-01/6, от 11.03.2004 N 04-02-05/3/19, УФНС России по г. Москве от 15.01.2007 N 18-11/3/02103@. В случае, если организацией бухгалтерский учет не велся, то его необходимо восстановить. Такой вывод содержится в Письме УФНС России по г. Москве от 11.11.2004 N 21-09/72969.
При выплате дивидендов, организация будет признаваться налоговым агентом.
Ставка 0% применяется, если получатель дивидендов на день принятия решения о выплате дивидендов владеет (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ):
Эти ставки применяются, если другая ставка не установлена международным договором (ст. 7 НК РФ). Также необходимо обратить внимание, что в целях налогообложения дивидендами признаются только выплаты за счет чистой прибыли пропорционально доле участника в капитале организации. Как считает финансовое ведомство - часть чистой прибыли общества, распределенная между его участниками непропорционально их долям в уставном капитале общества, не признается для целей налогообложения дивидендами, а рассматривается как выплата за счет прибыли, остающейся после уплаты налогов. Следовательно, для целей налогообложения указанные выплаты, в части превышения суммы дивидендов, определенной с учетом положений п. 1 ст. 43 НК РФ, облагаются по ставке, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ (Письмо Минфина России от 24.06.2008 N 03-03-06/1/366, Письмо УФНС России по г. Москве от 19.04.2007 N 20-12/036014@(а)). Ю.В. Волкова |
|||||||||||||||||||||||||||||||
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д.55, офис 200 Контактные телефоны: (495) 956-71-16, «Горячая линия» (495) 956-08-80. Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи |