+7 (495) 956-71-16
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги Консалтинговые услуги: бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консультации
юридические, бухгалтерские и налоговые консультации Бухгалтерские, налоговые и юридические консультации

Заявка на консультацию Консалтинговые услугиО Компании Схема проездаКарта сайта Подписка
консалтинговые услуги, юридические консультации, бухгалтерские консультации, налоговые консультации
14 декабря 2018 Консультации по почте Ю-Софт - юридические консультации. Поиск: юридические и бухгалтерские консультации Карта сайта
Ю-Софт - линия бухгалтерских консультаций
Ю-Софт - консультации по налогообложению и бухучету
ГлавнаяКонсультацииНа расчетный счет организации- продавца в качестве предоплаты поступили денежные средства...

Заказать услугу

На расчетный счет организации- продавца в качестве предоплаты поступили денежные средства...

Вопрос: На расчетный счет организации- продавца в качестве предоплаты поступили денежные средства от покупателя по счету № 808 в размере 12 000 руб. При этом ранее тому же покупателю была произведена отгрузка товаров на сумму 10 000 руб. (счет-фактура выставлена), счет № 807 был выставлен, однако оплата поставщику не была произведена. Правомерно ли в счет - фактуре на аванс указать сумму предоплаты не фактически перечисленной покупателем суммы, а разницу, рассчитанную как задолженность по ранее произведенной отгрузке и полученной предоплатой, т.е. в размере 2 000 руб.

Ответ: В соответствии с п. 1 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При исчислении налога на добавленную стоимость документом, подтверждающим возникновение объекта налогообложения, является счет-фактура (п. 1 ст. 169 НК РФ).

Согласно п. 18 «Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость», утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 (далее Правила), при получении денежных средств в виде авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляется счет-фактура, который регистрируется в книге продаж. При этом на основании п. 13 Правил счета-фактуры, выписанные и зарегистрированные продавцами в книге продаж при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), регистрируются ими в книге покупок при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет полученной оплаты, частичной оплаты с указанием соответствующей суммы НДС.
Кроме того, требования налогового законодательства к оформлению счетов-фактур однозначно указывают на то, что в случае получения авансовых и иных платежей в счет предстоящих поставок (выполнения работ, оказания услуг) в счете-фактуре должен быть указан номер платежно-расчетного документа (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ).
Также не следует забывать о требованиях пп. 5 п. 5 ст. 169 НК РФ и приложения N 1 к Правилам при выполнении работ к выставляемому продавцом счету-фактуре, согласно которым в счет-фактуре в графе 1 «Наименование товара» (описание выполненных работ, оказанных услуг) указывается наименование товара.

В рассматриваемой ситуации необходимо исходить из того, что законодательство устанавливает жесткие требования к порядку документального оформления и исчисления налогооблагаемой базы по НДС,  которые были полностью соблюдены организацией при выставлении счет–фактуры при отгрузке товара на сумму 10 000 руб.  Поэтому  при выставлении счета-фактуры на поступивший авансовый платеж на сумму 12 000 руб. необходимо также руководствоваться действующими нормативными документами и в графе 5 счета-фактуры (к платежно-расчетному документу N____ от___) необходимо указать платежное поручение, в назначении которого был указан счет № 808 и соответствующую сумму НДС, исчисленную от суммы поступившего платежа по данному  счету, а также наименование товара.    
В случае принятия управленческого решения о зачете в бухгалтерском учете дебиторской задолженности за счет поступившего авансового платежа и выставления счета-фактуры на образовавшуюся разницу в размере 2 000 руб., налоговая база по налогу на добавленную стоимость будет занижена. Вследствие чего возможны налоговые последствия в виде доначисления налога к доплате в бюджет, начисление пени и предъявление штрафных санкций в соответствии с ч. 1 НК РФ.

16.03.2009 г.

Т.В. Липкина
Эксперт по вопросам бухгалтерского учета
и налогообложения Компании Ю-Софт  

 
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д.55, офис 200
Контактные телефоны: (495) 956-71-16, «Горячая линия» (495) 956-08-80.



 

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи