ГлавнаяКонсультацииРезерв по сомнительным долгам

Резерв по сомнительным долгам

Вопрос:На 01.01.2011 у компании есть дебиторская задолженность, которую контрагенты не погасили в сроки по договору. При этом свои обязательства покупатели не обеспечили никакими гарантия. Ранее резервы по сомнительным долгам в организации не создавались. В учетной политике на 2011 год мы закрепили порядок формирования резерва сомнительных долгов, одинаковый для налогового и бухгалтерского учета. (10 % от выручки, задолженность со сроком до 45 дней не включается в резерв, от 45 до 90 дней-50%, свыше 90 дней-включается полностью). Т.е. временных разниц нет. Инвентаризация дебиторской задолженности производилась на последнее число отчетного (налогового) периода. (для нашей организации-ежемесячно).

1. Что делать с резервами по сомнительным долгам в налоговом и бухгалтерском учете по истечении года. (т.е. на  31.12.2011).
2. Как формировать резерв по сомнительным долгам в январе 2012 года.

Ответ:
1. На конец года, в котором создавался резерв, в бухгалтерском и в налоговом учете сумма неизрасходованного резерва переносится на следующий год.

 2. В 2012 году резерв и в бухгалтерском, и в налоговом учете создается по прежним правилам с учетом положений учетной политики организации.

Обоснование:
1. В бухгалтерском учете по окончании года, в котором резерв создавался, ничего делать не нужно. Согласно п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного Приказом Минфина от 29.07.1998 г. №34н (Далее - ПБУ), сумма неиспользованного резерва подлежит восстановлению на конец отчетного года, следующего за годом создания резерва.
В то же время необходимо иметь в виду, что согласно п. 13-15 ПБУ 1/2008, утвержденного Приказом Минфина от 06.10.2008 №106н, при внесении в учетную политику изменений, способных оказать существенное влияние на финансовое положение организации, ее финансовые результаты и/или движение денежных средств, то такие изменение отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно, т.е. так, как будто организация всегда применяла такие методы учета.

Кроме того, в бухгалтерском учете сомнительной задолженностью признается задолженность по любым договорам, не оплаченная в срок и не обеспеченная залогом, поручительством или банковской гарантией (п. 70 ПБУ), в то время, как в налоговом учете под сомнительным долгом понимается только задолженность, связанная с реализацией товара, выполнением работ или оказанием услуг (п. 1 ст.266 НК РФ).

Для целей налогообложения сумма неиспользованного резерва по сомнительным долгам переносится на следующий налоговый период (п.5 ст.266 НК РФ). Сумма создаваемого по итогам инвентаризации резерва при этом корректируется на сумму перенесенного резерва. Если сумма перенесенного резерва больше, чем сумма создаваемого резерва, то разница включается во внереализационные доходы, если меньше, то разница включается во внереализационные расходы.
Таким образом, на конец года, в котором создавался резерв, в бухгалтерском и в налоговом учете сумма неизрасходованного резерва переносится на следующий год.

2. В 2012 году в нормативные акты, регулирующие порядок создания резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете, изменения не вносились. Поэтому резерв и в бухгалтерском, и в налоговом учете создается по прежним правилам с учетом положений учетной политики организации.

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи