![]() |
|
|||||||||||||||||||||||||||||||||
![]() |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
![]() |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Заказать услугуПосле расторжения договора поставщик вернул покупателю аванс.Вопрос: После расторжения договора поставщик вернул покупателю аванс. Ранее покупатель принял к вычету НДС, предъявленный поставщиком в сумме аванса. Какие действия необходимо произвести покупателю при возврате аванса, если уплата и возврат происходят в разных налоговых периодах?
Ответ: С 1 января 2009г. покупатель на основании счета-фактуры от поставщика (п. 1 ст. 169 НК РФ) вправе принять предъявленную ему сумму НДС к вычету на основании п. 12 ст. 171 НК РФ. Для этого необходимо одновременное соблюдение условий, указанных в п. 9 ст. 172 НК РФ:
Если эти условия соблюдены, то в соответствии с п. 13 Положения Правительства № 914 от 02.12.2000 «Об утверждении правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее - Положение) покупатели регистрируют счета-фактуры, полученные от продавцов, в книге покупок для принятия НДС к вычету.
Покупатель отразит эти операции в бухгалтерском учете следующими проводками:
В налоговой декларации по НДС покупатель отразит сумму НДС, предъявленную к вычету, по строке 220 раздела 3 налоговой декларации по НДС.
Если в следующем налоговом периоде договор с поставщиком расторгнут и сумма аванса возвращена покупателю, то покупатель обязан восстановить сумму НДС, ранее принятую к вычету. Пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ указывает, что НДС необходимо восстановить в том периоде, когда произошло расторжение договора и возврат аванса. При этом покупатель на основании п. 16 Положения регистрирует в книге продаж счет-фактуру, на основании которого ранее им был принят НДС с аванса к вычету. По нашему мнению, желательно приложить в книгу продаж к копии счета-фактуры договор с поставщиком, подтверждающий условие о предоплате, копию платежного документа на возврат суммы аванса, а также документы о расторжении договора.
Сумма НДС, восстановленная покупателем, подлежит отражению в Налоговой декларации по НДС по строке 190 раздела 3 данной декларации. |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д.55, офис 200 Контактные телефоны: (495) 956-71-16, «Горячая линия» (495) 956-08-80. Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи |