+7 (495) 956-71-16
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги Консалтинговые услуги: бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консультации
юридические, бухгалтерские и налоговые консультации Бухгалтерские, налоговые и юридические консультации

Заявка на консультацию Консалтинговые услугиО Компании Схема проездаКарта сайта Подписка
консалтинговые услуги, юридические консультации, бухгалтерские консультации, налоговые консультации
12 мая 2021 Консультации по почте Ю-Софт - юридические консультации. Поиск: юридические и бухгалтерские консультации Карта сайта
Ю-Софт - линия бухгалтерских консультаций
Ю-Софт - консультации по налогообложению и бухучету
ГлавнаяКонсультацииОтражение займов, выданных ценными бумагами, обращающимися на рынке ценных бумаг

Заказать услугу

Отражение займов, выданных ценными бумагами, обращающимися на рынке ценных бумаг

Вопрос: Организация выдает займы ценными бумагами, обращающимися на рынке ценных бумаг. На 30.09.11г. на балансе числились 100 шт. акции по рыночной цене 150 руб. за акцию (балансовая стоимость соответствует рыночной) в сумме 15 000 руб. 10.10.11 г. на счет депо, в связи с окончанием срока действия договора РЕПО, зачислены акции в количестве 50 шт. на сумму 5000 руб., списанные в 2010 г. по договору РЕПО по цене 100 руб. В бухгалтерском учете эти акции оприходованы по 100 руб. за акцию , т. е. по цене списания в 2010 г. Таким образом, в бухгалтерском учете на 10.10.11 г. числятся 150 шт. акций в сумме 20 000 руб. 20.10.11 г. рыночная стоимость этих акций составила 200 руб. за одну акцию. 20.10.11 г. эти акции в количестве 150 шт. предоставлены в заем. В договоре указано, что стоимость акций, передаваемых в заем по соглашению сторон составила - 28 500 руб., т.е одна акция оценена в 190 руб., что соответствует уровню рыночных цен на дату заключения договора займа акциями.

В какой сумме должен быть отражен заем выданный ценными бумагами, обращающимися на рынке ценных бумаг, в бухгалтерском балансе: в суме 28 500 руб. (сумма договора) или в сумме 20 000 руб. (балансовая стоимость акций на дату списания акций по договору займа) или в какой другой сумме?

Ответ: Организация должна самостоятельно выбрать способ оценки ценных бумаг, передаваемых по договору займа, и закрепить его в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Исходя из этой стоимости и будет отражаться в бухгалтерском учете и отчетности выданный заем.

Обоснование: При рассмотрении порядка учета операций по договорам займа ценными бумагами, необходимо руководствоваться в первую очередь ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденным Приказом Минфина  от 10.12.2002 N 126н (Далее – ПБУ 19).

Согласно п. 14 ПБУ 19, первоначальная стоимость финансовых вложений, оплаченных неденежными средствами, определяется, исходя из стоимости активов, переданных в оплату этих финансовых вложений. ПБУ 19 предусмотрено, что стоимость активов, передаваемых  в оплату, определяется организацией, исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах организация определяет стоимость аналогичных активов, а при невозможности определить такую стоимость, исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения.

Таким образом, организация должна самостоятельно выбрать способ оценки ценных бумаг, передаваемых по договору займа, и закрепить его в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Исходя из этой стоимости и будет отражаться в бухгалтерском учете и отчетности выданный заем.

 
С.А. Кузнецова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс

 
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д.55, офис 200
Контактные телефоны: (495) 956-71-16, «Горячая линия» (495) 956-08-80.



 

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи