ГлавнаяКонсультацииПрошу оказать налоговую консультацию.

Прошу оказать налоговую консультацию.

Вопрос: По договору купли – продажи организация приобретает лотерейные билеты без НДС у организации, применяющей УСН. Нужно ли облагать НДС реализацию этих билетов?

Ответ: Cогласно пп. 9 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) на территории Российской Федерации реализация почтовых марок, маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетов лотерей, проводимых по решению уполномоченных органов, освобождена от налога на добавленную стоимость.

На основании пп. 8.1 п. 3 ст. 149 НК РФ также освобождено от налога на добавленную стоимость проведение лотерей по решению уполномоченного органа исполнительной власти, включая оказание услуг по их реализации.

По мнению УМНС РФ по г. Москве, изложенному в письме от 04.03.2003 № 24-14/12569, данное освобождение распространяется на реализацию указанных лотерейных билетов не выше их номинальной стоимости. 
В соответствии с п. 5 ст. 3 Федерального закона от 11.11.2003 № 138-ФЗ «О лотереях» лотереи, в зависимости от организаторов, подразделяются на государственные и негосударственные.

Организатором государственных всероссийских лотерей может выступать только федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ. Организатором государственных лотерей, проводимых на территории одного субъекта РФ - только уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ.

Организатором негосударственных лотерей может выступать муниципальное образование (только уполномоченный орган местного самоуправления) или юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством РФ и находящееся на территории РФ. Негосударственные лотереи не могут быть организованы федеральным органом исполнительной власти и органом исполнительной власти субъекта РФ.

Таким образом, обложение налогом на добавленную стоимость реализации лотерейных билетов зависит от вида приобретенных лотерей: государственных или негосударственных, и цены, по которой продаются лотерейные билеты.
Государственные лотерейные билеты, реализуемые по номинальной цене, освобождены от налога на добавленную стоимость на основании пп. 9 п. 2 и пп. 8.1 п. 3 ст. 149 НК РФ.
На негосударственные лотерейные билеты положения пп. 9 п. 2 и пп. 8.1 п. 3 ст. 149 НК РФ не распространяются, и такая реализация облагается налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке. Аналогичное мнение изложено в письме Минфина РФ от 09.04.2008 № 03-07-07/39.

Дополнительную информацию можно найти:
В СПС КонсультантПлюс

1) В строке поиска Правового навигатора набираем: НДС лотерейный билет. В левом столбце курсор стоит на  группе НДС. Исчисление. Вычеты.
2) В правом столбце с ключевыми понятиями системой будут выделены значения по понятиям. Отмечаем галочкой справа ключевое понятие Продажа лотерейных билетов, почтовых марок, конвертов.
3) Построив список (F9), мы получаем список документов по интересующей нас теме, а также консультации.

Консультант по вопросам
бухгалтерского учета и налогообложения Компании Ю-Софт
Спиридонова Наталия Анатольевна
14.01.2009 

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи