ГлавнаяКонсультацииО принятии в расходах НДС

О принятии в расходах НДС

Вопрос: Как учесть в расходах НДС, выделенный  в счетах зарубежных отелей.

Ответ: НК РФ не содержит норм отнесения в расходы НДС, уплаченного  иностранным поставщикам на их территории. Поэтому, учитывая позицию Минфина, этот НДС целесообразно не  учитывать в расходах.

Обоснование: Вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров и услуг на территории РФ либо уплаченные  при ввозе товаров на территорию РФ (п.2 ст.171 НК РФ), поэтому НДС, указанный в счете иностранного отеля не может быть принят к вычету. В то же время  затраты по найму жилья во время командировки,  поименованы в п.12 ст.264 НК РФ как прочие расходы, связанные с производством и реализацией. НК РФ не содержит норм, касающихся  признания в расходах НДС , уплаченного иностранному поставщику на его территории. Поэтому при отнесении такого НДС в расходы налогоплательщику руководствовались письмами Минфина    от 9 февраля 2007 г. N 03-03-06/1/74   УФНС по г. Москве  от 3 ноября 2004 г. N 26-12/71411.   В них разъяснялось, что суммы НДС, указанные в счете зарубежного отеля, можно    принимать как прочие расходы на основании п.49 ст.264 НК РФ. В последнее время Минфин занял противоположную позицию.  В письме от 19 марта 2010 г. N 03-03-06/1/154 содержится вывод, что НДС,   уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг) на территории иностранного государства  при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций в РФ не учитывается. Поэтому, если  вы  не готовы к спору с налоговыми органами, то НДС  выделенный в счете иностранной гостиницы лучше списать за счет собственных средств.

И хотя некоторые суды допускают включение иностранных налогов в прочие расходы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (см., например, Постановления ФАС Северо-Западного округа от 23.11.2009 N А56-4991/2009, ФАС Московского округа от 22.07.2009 N КА-А40/6679-09), но это единичные случаи, так как   арбитражная практика по этому вопросу очень малочисленная.
Таким образом, учитывая позицию Минфина и недостаточно большую  арбитражную практику, включение в расходы суммы НДС по счетам иностранного отеля может вызвать претензии налоговых органов.

 Селедцова Е.В.
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи