+7 (495) 956-71-16
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги
Бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консалтинговые услуги Консалтинговые услуги: бухгалтерские консультации, налоговые консультации, юридические консультации
юридические, бухгалтерские и налоговые консультации Бухгалтерские, налоговые и юридические консультации

Заявка на консультацию Консалтинговые услугиО Компании Схема проездаКарта сайта Подписка
консалтинговые услуги, юридические консультации, бухгалтерские консультации, налоговые консультации
26 пїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅпїЅ 2021 Консультации по почте Ю-Софт - юридические консультации. Поиск: юридические и бухгалтерские консультации Карта сайта
Ю-Софт - линия бухгалтерских консультаций
Ю-Софт - консультации по налогообложению и бухучету
ГлавнаяКонсультацииНалогообложение дивидендов НДФЛ, выплаченных позднее по договору новации в договор займа.

Заказать услугу

Налогообложение дивидендов НДФЛ, выплаченных позднее по договору новации в договор займа.

Вопрос:  Российская организация на годовом собрании участников Общества  приняла Решение распределить часть прибыли 2011 года единственному участнику – физическому лицу (налоговому резиденту РФ). Денежных средств для выплаты всей суммы дивидендов оказалось недостаточно. Часть дивидендов выплачена денежными средствами, а на неполученненную  часть дивидендов учредитель заключил с обществом договор новации долга в заемное обязательство. Облагается ли НДФЛ сумма недоплаченной части дивидендов?

Ответ: Налоговый кодекс не дает ответ на данный вопрос. По нашему мнению, сама по себе новация не образует объекта налогообложения. Однако, в связи с тем, что займ фактически не предоставляется, денежные средства, которые будут получены физическим лицом по вновь возникшим обязательствам, будут являться доходом налогоплательщика по мере их выплаты, с которого организация должна будет удержать НДФЛ.

Обоснование: В соответствии с п.1 ст.209 НК РФ, для физических лиц (налоговых резидентов РФ) объектом налогообложения признается доход, полученный от источников РФ и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Дивиденды, полученные от российской организации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации (пп.1 п.1 ст.208 НК РФ).

Согласно п.2 ст.214 НК РФ, российская организация признается налоговым агентом по НДФЛ и определяет сумму налога с дивидендов применительно к каждой выплате указанных доходов. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п.4 ст.265 НК РФ). При этом сумма налога рассчитывается по формуле, приведенной в п.2 ст.275 НК РФ с применением ставки - 9 процентов (п.4 ст.224 НК РФ).

В соответствии с Гражданским кодексом организация имеет право прекратить обязательство по выплате дивидендов путем новации долга в заемное обязательство. Так, согласно ст.414 ГК РФ, обязательство может быть прекращено соглашением сторон о замене первоначального обязательства, существовавшего между ними, другим обязательством между теми же лицами, предусматривающим иной предмет или способ исполнения (новация). Пунктом 1 ст.807 ГК РФ предусмотрено, что физическое лицо (заимодавец) вправе передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет (ст. 810 ГК РФ).

Что касается налогообложения переведенных по договору новации в заемное обязательство сумм недоплаченных дивидендов, то на данный вопрос Налоговый кодекс не отвечает.

Сама по себе новация не образует объекта налогообложения. Однако следует заметить, что по договору займа заем фактически не предоставляется. Поэтому денежные средства, которые будут получены по вновь возникшим обязательствам, могут быть признаны доходом налогоплательщика при каждой выплате. Именно такая позиция высказана в отношении новации в письме ФНС от 14.07.2011 №ЕД-3-3/2387@. При этом, считаем правомерным применить в отношении тела займа ставку налога, используемую при выплате дивидендов налоговым резидентам РФ, то есть 9%.

 

Л.О.Сергиенко
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр

 
117997, Москва, ул. Архитектора Власова, д.55, офис 200
Контактные телефоны: (495) 956-71-16, «Горячая линия» (495) 956-08-80.



 

Cоздание сайта - Ю-Софт / статьи